一、殘疾人就業(yè)保障金政策
（一）設(shè)置殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。
（二）2027年12月31日前，在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
（三）延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。2027年12月31日前，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
（四）殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例（宣城市1.5%）-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
舉例：宣城市區(qū)某企業(yè)上年在職職工人數(shù)200人，按比例應(yīng)安排3名殘疾人就業(yè)。假設(shè)該企業(yè)上年在職職工年平均工資60000元，當(dāng)?shù)厣夏晟鐣骄べY50000元。
如果A企業(yè)沒有安排殘疾人就業(yè)，那么本年應(yīng)申報繳納殘保金為：
（200X1.5%-0）X60000元（未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍）=180000（元）。
如果A企業(yè)安排了50名殘疾人就業(yè)，已超過按比例應(yīng)安置殘疾人數(shù)，那么該企可以免征殘疾人就業(yè)保障金。
二、安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
（一）享受主體
安置殘疾人的單位和個體工商戶
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
（三）享受條件
1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；
盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
5.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。
6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。
7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項優(yōu)惠政策。
舉例：宣城市區(qū)某安置殘疾人企業(yè),在崗職工總數(shù)50人(均簽訂一年以上勞動合同)，其中安置殘疾職工14人(均符合有關(guān)條件)。2023年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅120000元，5月應(yīng)納增值稅為零，該企業(yè)是否符合安置殘疾人就業(yè)退稅條件?可退還多少增值稅?（2023年3月1日期宣城市區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)1930元/月）
該企業(yè)殘疾職工占職工總數(shù)的比例為14÷50=28%,符合退稅條件。
4月份:應(yīng)退增值稅最高限額=14x1930x4=108080(元)
應(yīng)退增值稅額=14X1930x4=108080(元)
期末可退稅余額=120000-108080=11920(元)
5月份:應(yīng)退增值稅最高限額=14X1930X4=108080(元)
應(yīng)退增值稅額=11920（元）
可結(jié)轉(zhuǎn)以后月份退稅額108080-11920=96160（元）
三、安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除
（一）享受主體
安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（三）享受條件
1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
舉例：如宣城市區(qū)某企業(yè)2023年安排了10名殘疾人職工，每位殘疾職工的月工資為4000元，那么該企業(yè)2023年享受殘疾人加計扣除100%政策：
10X4000X12X100%=480000（元）
假設(shè)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為2000000元（殘疾人工資已在職工工資總額里扣除一次），則加計扣除后企業(yè)應(yīng)納稅所得額2000000-480000=1520000（元）
四、安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）享受主體
安置殘疾人就業(yè)的單位
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。
（三）享受條件
在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位。
集中安置殘疾人企業(yè)稅費優(yōu)惠政策明白紙.doc